前兩天有關個稅改革的探討中，我們還在分析，在工資薪金和勞務費用上，會增加何種基本減除費用項（免徵項），今天就看了商業養老險項目開始試點的通知。
就在今天，財政部公佈了“關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知”。
該通知要點如下：
- 自2018年5月1日起試點，試點期限暫定一年；範圍為：上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業園區。基本減除費用額（稅前免徵額）標準為當月工資薪金或連續性勞務報酬收入的6%和1000元，取低值，因此劃條線，稅前工資16666.66元以下的，按照6%計；以上的按照1000計。購買該種商業養老保險，個人商業養老資金賬戶是由納稅人指定的、用於歸集稅收遞延型商業養老保險繳費、收益以及資金領取等的商業銀行個人專用賬戶。該賬戶封閉運行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。試點期間使用中國保險信息技術管理有限責任公司建立的信息平臺（簡稱“中保信平臺”）上，登記個人商業養老資金賬戶，校驗其唯一性。個人商業養老資金賬戶變更銀行須經中保信平臺校驗後，進行賬戶結轉，每年允許結轉一次。計入個人商業養老資金賬戶的投資收益，在繳費期間暫不徵收個人所得稅。個人達到國家規定的退休年齡時，可按月或按年領取商業養老金，領取期限原則上為終身或不少於15年。個人身故、發生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領取商業養老金。對個人達到規定條件時領取的商業養老金收入，其中25%部分予以免稅，其餘75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。個人商業養老保險產品按穩健型產品為主、風險型產品為輔的原則選擇，採取名錄方式確定。關於繳費稅前扣除。個人購買符合規定的商業養老保險產品、享受遞延納稅優惠時，以中保信平臺出具的稅延養老扣除憑證為扣稅憑據。
此前，個稅專項減除的商業養老保險政策，走過了10年的時光，終於在2018年，靴子落地了。進一步分析，有如下思考：
- 對中國的保險行業一定是利好。從試點通知內容看，相比較此前的醫療稅優險，更具有普適性，不再指定保險公司和險種，降低操作難度，只要名錄內的產品都可以，只要取得中保信憑證即可稅前扣除；以往購買過的商業養老保險，是否會進入名錄，是按照試點開始時間點後的保費，可以抵扣嗎？這個費用免除項加進來後，那麼如果一個個體，在試點地區和非試點地區，分別有同期工資薪金收入，那麼合併計稅補稅是不是操作上會有賴於稅務系統的更新才可以辦理？試點地區具體實施開始後，每月企業得提前提醒員工，提交中保信扣除憑證了，未來能否實現自動化的憑證傳遞呢，從中保信平臺到稅務平臺？一年後是否會全國實施？下一個個稅費用免除項會是什麼，何時會推出？
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