疑問
企業租賃的辦公室裝修費60萬元,是一次性計入費用還是需要通過“長期待攤費用”進行分攤?按照多長時間攤銷?
答覆
應計入“長期待攤費用”科目,按照剩餘租賃期限分期攤銷就可以。
比如:
租賃期限8年,已經租了3年了,還剩餘5年租期,這個時候支付裝修費60萬元,則按照剩餘的租期5年分期攤銷。
支付裝修費60萬元:
借:長期待攤費用-裝修費 60萬元
貸:銀行存款 60萬元
每年分攤裝修費:
借:管理費用-裝修費 12萬元
貸:長期待攤費用-裝修費 12萬元
參考
1、《企業所得稅法》第十三條在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,准予扣除:
(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
(二)租入固定資產的改建支出;
(三)固定資產的大修理支出;
(四)其他應當作為長期待攤費用的支出;
2、《企業所得稅法實施條例》:
第六十八條 企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出,是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。
第(二)項規定的支出,按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
3、《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定,裝修支出按合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。