未開具發票收入已經申報納稅，次月或者以後月份開具發票怎麼填寫申報表
我們知道，不論是公司還是個體工商戶取得的收入都由兩部分構成：一是開具發票的收入；二是未開具發票的收入。雖然部分收入未開具發票，但是已經發生了納稅義務。所以兩項收入加在一起都要申報繳納稅款，否則就屬於隱瞞銷售收入逃避繳納稅款。下面，我們來看看增值稅申報表怎麼填寫。
一、小規模納稅人填寫未開具發票收入
1.小規模納稅人申報表填寫相對簡單。當月發生的未開發票收入和開具發票收入，都直接填寫在第一行本期數中。同時對照自身的經營範圍，分別填在：“貨物及勞務欄”、“服務、不動產和無形資產”。
2.小規模納稅人上月未開發票收入已經申報繳納稅款，次月這部分收入雖開具發票，但不需要繳納稅款，在申報表上直接衝減銷售收入。
例如：小規模納稅人從事批發零售業，按月申報，2018年1月份取得銷售收入10萬元，其中開具發票收入9萬元，未開具發票收入1萬元。在申報1月份增值稅的時候，在申報表第一行“貨物及勞務”本期數內填寫10萬元，需繳納稅款10萬元*3%=3000元。
2月，取得銷售收入9萬元，全部開具發票。同時，1月未開具發票收入在本月已經補開發票。這樣，企業本月實際開具發票10萬元，其中1萬元是上月已申報納稅而在本月補開。我們在填寫申報表的時候直接扣減已報稅的1萬元，按照9萬元申報納稅。
二、一般納稅人填寫未開具發票收入
1.一般納稅人增值稅申報表主表內容是由附表數據自動生成，所以我們只要填寫申報表附表一“本期銷售情況明細”即可。在未開具發票欄次下面對照適用稅率和所屬行業填寫。
2.一般納稅人次月填寫增值稅申報表，上月未開具發票收入本月開具發票，這部分收入已在上月繳納過稅款，本月直接衝減開具發票收入。
我們要注意：這部分收入不能在未開具發票收入欄次內按負數形式填列，應當直接衝減開具發票收入，開具發票總收入減去上月已繳稅的收入之差填寫在開具發票欄次。
這樣操作以後會產生增值稅銷項稅比對異常，導致企業無法在網上申報，這個時候要攜帶申報表到稅務局前臺上門申報，稅務局將異常比對結果進行核實和處理之後，才能手工清卡。
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